海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣相關(guān)規(guī)定

　　(一)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書取得后怎樣才能抵扣?

　　答：增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　提示：未經(jīng)稽核比對(duì)或比對(duì)結(jié)果不“相符”的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　(二)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)?

　　答：屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)。未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　提示：超過(guò)180天無(wú)法上傳《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))。

　　會(huì)計(jì)處理：在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。

　　(三)收到稽核比對(duì)結(jié)果，什么時(shí)候抵扣進(jìn)項(xiàng)?

　　答：對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　會(huì)計(jì)處理：稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　提示：此規(guī)定時(shí)限與增值稅專用發(fā)票的抵扣時(shí)限一致。

　　例：某增值稅一般納稅人2020年11月11日取得一份開票日期為2020年6月1日的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，必須于2020年11月27日前通過(guò)“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收辦理平臺(tái)”上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)。于當(dāng)月收到“比對(duì)相符”的稽核結(jié)果。該海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書所注明的“稅款金額”，應(yīng)于當(dāng)月計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。應(yīng)填入2020年12月征期申報(bào)的所屬期為“2020年11月”的增值稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額欄次。如當(dāng)期未填入申報(bào)表抵扣的在以后月份均不予抵扣。

　　(四)稽核比對(duì)結(jié)果有哪幾種?

　　答：稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。

　　提示：稽核比對(duì)結(jié)果“相符”，可以抵扣進(jìn)項(xiàng);“滯留”留待下期繼續(xù)比對(duì);“不符”、“缺聯(lián)”“重號(hào)”，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　會(huì)計(jì)處理：經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　(五)什么是滯留票?

　　答：“滯留”是指納稅人取得并上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，在稽核系統(tǒng)中暫沒有找到海關(guān)“已核銷”信息，留待下期繼續(xù)比對(duì)，直到取得比對(duì)結(jié)果，包括：相符、不符、缺聯(lián)、重號(hào)。

　　提示：滯留期限為三個(gè)月。

　　(六)滯留票怎么處理?

　　答：檢查上傳的數(shù)據(jù)正確無(wú)誤則留待下期繼續(xù)比對(duì)。

　　檢查上傳的數(shù)據(jù)是否正確，數(shù)據(jù)有誤，可重新上傳正確信息。

　　提示：重新上傳時(shí)間不能超過(guò)開具之日起的180天。

　　(七)什么是不符票?

　　答：“不符”是指上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書除號(hào)碼一致外，其他相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。

　　(八)什么是缺聯(lián)票?

　　答：“缺聯(lián)”是上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，比對(duì)結(jié)果“滯留”超過(guò)三個(gè)月。

　　(九)什么是重號(hào)票?

　　答：“重號(hào)”是上傳申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　(十)缺聯(lián)、不符、重號(hào)票怎么處理?

　　答：1.處理方法：

　　如上傳的數(shù)據(jù)有誤，可于未超過(guò)開具之日起的180天內(nèi)重新上傳正確信息。或于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。

　　如上傳的數(shù)據(jù)無(wú)誤，納稅人應(yīng)持海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、《“異常”海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書》、重號(hào)票情況說(shuō)明(需要進(jìn)行重號(hào)票核對(duì)的納稅人提供)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)、重號(hào)另一方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

　　2.稽核結(jié)果下發(fā)：

　　經(jīng)核查，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向提出申請(qǐng)的納稅人發(fā)放《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查結(jié)果通知書》.

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

　　納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查結(jié)果通知書》的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。